一、全面預算管理概念

全面預算管理是企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運作等活動各項指標的行動計劃，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，形成分級管理、逐級負責的預算管理體系，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進財務預算與業(yè)務預算的相互協(xié)調(diào)，完成既定的經(jīng)營目標。它包括業(yè)務預算、投資預算和財務預算。全面預算管理的內(nèi)涵是“四流整合”，通過對業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源流的整合，內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責任權(quán)限，以相應的利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與激勵機制，達到企業(yè)資源的合理配置、系統(tǒng)管理的高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略決策的有效貫徹、經(jīng)營目標的穩(wěn)健實現(xiàn)。

二、工程監(jiān)理企業(yè)推行全面預算管理的必要性

（一）隨著國家基礎(chǔ)設(shè)施投入的不斷加大，“一帶一路”建設(shè)，企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、條件發(fā)生了新的變化，市場擴大了，工程監(jiān)理企業(yè)如雨后春筍般成立，加大了行業(yè)的競爭�；�于此，企業(yè)做好內(nèi)功才能開拓新市場，管理的提升才能增強市場競爭力，適應經(jīng)濟全球化。（二）監(jiān)理行業(yè)市場在逐步規(guī)范，監(jiān)管越來越嚴厲，違規(guī)成本成上升趨勢，迫使企業(yè)從全面預算管理中創(chuàng)收、節(jié)支，推行全面預算管理就成為企業(yè)規(guī)范管理，加強內(nèi)部控制的重要手段。（三）企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)要通過全面預算管理來協(xié)調(diào)、平衡各監(jiān)理項目部的經(jīng)營目標，將企業(yè)戰(zhàn)略目標細化分解，轉(zhuǎn)化為具體的操作實施措施并落實。（四）監(jiān)理企業(yè)的核心資源就是人力資源，人都是趨利的。如何穩(wěn)定人員，使企業(yè)效益與員工收入實現(xiàn)同增長，企業(yè)引入全面預算管理就成為必然。

三、工程監(jiān)理企業(yè)全面預算管理體系的建立

工程監(jiān)理企業(yè)全面預算管理體系由全面預算管理組織體系、指標體系、編制體系、考核體系構(gòu)成，涵蓋了企業(yè)的財務和非財務信息。全面預算管理組織體系。全面預算管理涉及整個企業(yè)資源配置優(yōu)化、業(yè)務流程和管理流程再造，不是單一的職能管理，需各部門、各業(yè)務系統(tǒng)全員共同參與，全過程密切配合，也就是說每一個部門、每一個人都是全面預算管理的一員，當然每一個部門、人員在其中的職責也有不同，那么企業(yè)員工對預算管理就要達成共識，而不能每個人都依照自己的理解和演繹去做，也不是哪一位領(lǐng)導和財務部門的事。監(jiān)理企業(yè)根據(jù)確定的經(jīng)營目標，逐級分解、細化，落實責任人，實行分級、歸口管理。企業(yè)的組織架構(gòu)中最基礎(chǔ)的單位是監(jiān)理項目部，上一級是公司管理機構(gòu)，對于項目多的企業(yè)還設(shè)置分公司進行區(qū)域、項目分類管理。公司管理機構(gòu)是由經(jīng)理層和各職能部門構(gòu)成，其中由董事長、總經(jīng)理、總工程師（技術(shù)負責人）、副總經(jīng)理、總會計師等組成的經(jīng)理層是預算管理的決策機構(gòu)；安全質(zhì)量部、技術(shù)部、經(jīng)營開發(fā)部、財務部、人力資源部、綜合辦公室等職能部門是預算管理的日常管理機構(gòu)。日常管理機構(gòu)不僅要管理本級預算，還要管理下一層級分公司、各監(jiān)理項目部的預算編制、審核、執(zhí)行監(jiān)督，既是預算監(jiān)控主體，同時又負有執(zhí)行預算的責任。監(jiān)理項目部根據(jù)崗位層級由總監(jiān)理工程師、副總監(jiān)理工程師、組長（或總監(jiān)代表）、專監(jiān)、內(nèi)業(yè)工程師、監(jiān)理員、試驗員等具有專業(yè)技術(shù)的人組成，這一層級是編制預算的基礎(chǔ)單位，也是執(zhí)行預算的責任主體。全面預算管理指標體系。全面預算管理指標體系是在一定時期內(nèi)（一般為一年）圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)計的，包括業(yè)務預算目標、財務預算目標、投資預算目標、籌資預算目標。因監(jiān)理企業(yè)業(yè)務的特殊性，業(yè)務預算目標主要是經(jīng)營開發(fā)目標、收入目標、成本費用目標；財務預算目標主要是利潤目標、現(xiàn)金流量目標。全面預算管理編制體系。部門預算和項目預算的編制是監(jiān)理企業(yè)編制體系的主要構(gòu)成部分，還包括合理的預算編制手段、編制方法的選擇和程序的確定等等。全面預算管理考核體系。監(jiān)理企業(yè)建立預算管理制度和經(jīng)營責任考核制度，對各責任部門預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算執(zhí)行結(jié)果四方面進行考核評價，按考核辦法獎優(yōu)罰劣。1、強化逐級負責制，明確各職能部門、分公司、監(jiān)理項目部總監(jiān)各自職責，進行分級考核。授予監(jiān)理項目部總監(jiān)（分公司負責人）足夠的權(quán)力，由總監(jiān)或負責人全權(quán)負責組織對本項目部（分公司）各崗位的考核評分。2、圍繞管理情況以財務預算執(zhí)行結(jié)果細化掛鉤考核指標。監(jiān)理項目部以收入、成本、債權(quán)清收等三項財務預算指標掛鉤考核。

四、工程監(jiān)理企業(yè)全面預算管理流程

工程監(jiān)理企業(yè)全面預算管理一般要經(jīng)過準備階段，編制、審議批準階段，執(zhí)行、控制階段和分析、考核階段。準備階段。各預算編制主體結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標，認真研究國家的財稅政策，調(diào)研市場基建投入情況。1、預算決策、管理機構(gòu)考慮企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，要分析本單位上一年度預算執(zhí)行情況及本年度預算收支變化因素，統(tǒng)籌兼顧為編制預算作準備。2016年全面實施營改增后，監(jiān)理企業(yè)由于人工成本占比高，能取得抵扣的進項稅額很低，整體稅負略微有所提高，企業(yè)要對這一政策變化帶來的影響作統(tǒng)籌考慮。2、各監(jiān)理項目部及時與業(yè)主溝通，了解當年實施計劃情況，主要對預算年度項目完工進度、各項收入進行調(diào)查分析預測，對成本支出定額變動進行分析。監(jiān)理企業(yè)確認損益按《會計準則第15號—建造合同》規(guī)定，大多采用完工百分比法，完工百分比法是按整個建造合同的預計收入、預計成本確認毛利的，那么當年的施工進度計劃、合同的執(zhí)行情況等需要項目部及時收集、反饋給財務部門，提高對項目成本預測的準確性。編制、審議批準階段。結(jié)合實際，考慮企業(yè)經(jīng)營目標，由各預算編制主體按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，自下而上采用“二上二下”的程序進行各項預算的編制工作。1.、“一上”：每年11月，各監(jiān)理項目部根據(jù)本項目具體情況（如工作量、生產(chǎn)技術(shù)組織與管理的變化、規(guī)定標準、歷史成本水平、預算期政策變動等因素）編制、上報下一年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務預算。2、“一下”：每年12月，預算決策機構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，分析各監(jiān)理項目部上報的下一年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務預算，統(tǒng)籌安排企業(yè)下一年度的預算目標，并下達各監(jiān)理項目部。3、“二上”：每年1月中旬前，各監(jiān)理項目部根據(jù)企業(yè)下達的預算目標編制本項目的年度預算草案，由收入、成本費用、利潤預算構(gòu)成。監(jiān)理項目收入預算要結(jié)合監(jiān)理合同總價款、施工期限、當年施工計劃等來預測年收入進行編制。監(jiān)理項目成本費用預算主要包括：工資、社保、福利費、工會經(jīng)費、折舊費、生產(chǎn)用能耗（水、電、燃料等）、勞動保護費、工具備品及物料消耗、通訊費、辦公費、汽車使用維護費、差旅費、房屋汽車等租賃費、培訓費、會務費、招待費、安置及駐地建設(shè)、試驗費、稅金及附加等。監(jiān)理企業(yè)的費用支出中人的費用占大部分，這就需要公司與總監(jiān)就項目情況做好對接，根據(jù)項目地域、經(jīng)濟條件、施工難易程度來確定人員編制，使項目預算更加科學、合理，既要保證監(jiān)理服務的質(zhì)量又能有效控制企業(yè)費用支出、提高勞動效率。4、“二下”：每年1月末，預算日常管理機構(gòu)與各項目部就項目部預算草案進行充分溝通、對接、修改、平衡、審核，結(jié)合部門預算確定企業(yè)當年執(zhí)行預算方案，經(jīng)預算決策機構(gòu)批準后下達正式預算。執(zhí)行、控制階段。預算一經(jīng)正式下達具有剛性約束，一般不予以調(diào)整。預算日常管理機構(gòu)按照縱橫結(jié)合的原則對下達的預算目標進行分解，橫向要分解落實到有關(guān)業(yè)務職能部門，縱向要逐級分解到監(jiān)理項目部，做到目標明確、責任清楚、層層落實、嚴格執(zhí)行；對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督指導，對偏離預算的及時糾正，不斷提高對成本的預測和控制能力。各監(jiān)理項目部應根據(jù)年度工作安排，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況對預算指標進行認真的分析研究，分解月度計劃，擬定措施，進行階段控制，確保實現(xiàn)全年預算目標。各監(jiān)理項目部建立項目支出相關(guān)臺賬記錄，對實施過程的各項費用進行真實完整記錄，為分析預算執(zhí)行情況提供高質(zhì)量的信息。分析、考核階段。各預算責任部門通過月度、季度經(jīng)濟活動分析會對預算執(zhí)行情況及存在的問題進行分析總結(jié)，對問題單位責令其限期整改，促進各單位強化內(nèi)部管理，維護預算的嚴肅性；對預算編制的基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時提出調(diào)整預算，履行報批程序。對預算編制、執(zhí)行過程、結(jié)果進行考核評價，按公司考核制度兌現(xiàn)獎懲。1、落實總監(jiān)項目管理主體責任與經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤。企業(yè)通過與總監(jiān)簽訂《項目總監(jiān)目標責任書》落實以總監(jiān)負責制為基礎(chǔ)的項目責任制和逐級負責制，明確各部門的管理者在全面預算管理、監(jiān)理項目標準化建設(shè)中的作用、責任，既可以調(diào)動公司各級監(jiān)理項目管理機構(gòu)的積極性、又可以提高管理效果。2、按月公布監(jiān)理項目部的目標考核臺帳，鼓勵先進、鞭策后進。3.在年底總結(jié)會上對預算執(zhí)行效果好的進行表彰，并作為升職的重要依據(jù)。

結(jié)語

總之，在工程監(jiān)理企業(yè)實施全面預算管理，目的就是要使企業(yè)上下目標一致，構(gòu)建起權(quán)責統(tǒng)一的經(jīng)營管理機制，確保公司效益最大化的同時員工收入穩(wěn)定增長。

參考文獻：

【1】企業(yè)會計準則編審委員會編：《企業(yè)會計準則案例講解-2014年版》，立信會計出版社

【2】溫兆文：《全面預算管理》，機械工業(yè)出版社