當(dāng)前，與建設(shè)項目審計有關(guān)的概念有許多，其中比較集中的叫法有“固定資產(chǎn)投資審計”、“建設(shè)項目審計”和“基本建設(shè)審計”三種，究竟如何界定上述描述之間的區(qū)別和聯(lián)系?

 

　　建設(shè)項目跟蹤審計指審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依法對與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督。通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。

 

 

　　1、超概算投資較為突出

 

　　這一問題的產(chǎn)生主要是由于某些項目設(shè)計本身深度不夠、概算粗略、項目內(nèi)容中途變更頻繁，而某些項目建設(shè)單位人為的少報批多建設(shè)，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模的情況更是直接導(dǎo)致項目建設(shè)資金來源不足，形成大量資金缺口。

 

　　2、招投標(biāo)不規(guī)范

 

　　一是應(yīng)招標(biāo)而未招，尤其是勘察、設(shè)計、監(jiān)理、材料采購等單位的確定不依照有關(guān)規(guī)定進行招標(biāo)。二是未在規(guī)定媒體和網(wǎng)站上發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)布公告內(nèi)容不全。三是招標(biāo)資格預(yù)審流于形式，不按有關(guān)強制性規(guī)定對投標(biāo)單位進行資質(zhì)審查。重程序而不重實際，重證件而不重人員，使一些不具備資質(zhì)、不符合施工要求的單位通過借用資質(zhì)的方式參與招標(biāo).

 

　　3、中標(biāo)單位違法分包轉(zhuǎn)包問題突出

 

　　在一些工程建設(shè)項目中某些中標(biāo)企業(yè)違規(guī)將工程轉(zhuǎn)包或分包給無資質(zhì)施工企業(yè)，從而形成了當(dāng)前工程建設(shè)中“高資質(zhì)中標(biāo)、低資質(zhì)進場、無資質(zhì)施工”的現(xiàn)象，直接影響了工程建設(shè)質(zhì)量。

 

　　4、建設(shè)項目施工過程中管理不到位

 

　　一是未聘請獨立的監(jiān)理單位或聘請的監(jiān)理單位不負責(zé)，默許施工單位在未經(jīng)設(shè)計部門和建設(shè)單位同意的情況下，擅自變更工程內(nèi)容。二是工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，這些問題的存在在很大程度上影響了工程變更聯(lián)系單的真實性和有效性。三是有些建設(shè)項目使用材料無出廠合格證或不按規(guī)定送檢、隱蔽工程無記錄或記錄不全、缺少相應(yīng)環(huán)節(jié)的驗收記錄、施工日志及監(jiān)理日志記錄不詳，從而導(dǎo)致工程質(zhì)量難以有效控制。四是建設(shè)工程計量不及時，存在集中計量、重復(fù)計量的現(xiàn)象，致使有些工程計量不夠準(zhǔn)確。

 

 

　　全過程跟蹤審計把基建工程審計分事前、事中、事后三個階段，從項目立項到交付使用各環(huán)節(jié)審計人員都參預(yù)其中，對項目實施的全過程有更深入地了解，特別是審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，能及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對在結(jié)算中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證都有詳盡的了解，不但避免了結(jié)算時與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風(fēng)險。因此，變靜態(tài)為動態(tài)，變被動為主動的全過程跟蹤審計，從源頭上控制工程造價。

 

 

　　建設(shè)項目開工前，對項目的各項前期準(zhǔn)備工作，如立項批復(fù)情況、項目設(shè)計方案的經(jīng)濟性、項目資金來源是否得以足額保證等進行綜合分析審核項目的招投標(biāo)程序是否公開、公平、公正并符合國家及各地政府的相關(guān)規(guī)定，有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等情況發(fā)生；中標(biāo)單位是否達到相關(guān)法律法規(guī)的要求，有無借用資質(zhì)的情況存在；主要設(shè)計人員、監(jiān)理工程師及施工單位項目經(jīng)理和主要技術(shù)人員是否具備相應(yīng)職業(yè)資格。

 

 

　　建設(shè)項目建設(shè)過程中，應(yīng)重點對項目建設(shè)管理、質(zhì)量控制及項目資金使用情況等進行審計。核實建設(shè)單位有無未按相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定支付現(xiàn)金的情況；中標(biāo)施工單位是否違規(guī)將工程分包或者轉(zhuǎn)包，是否嚴(yán)格按照項目設(shè)計方案施工、有無偷工減料等工程質(zhì)量問題；建設(shè)項目使用材料是否具有出廠合格證并按規(guī)定送檢；施工日志和監(jiān)理日志記錄是否及時、完整、準(zhǔn)確、詳細；對工程量的計量是否存在集中計量、重復(fù)計量的現(xiàn)象，尤其是對隱蔽工程的計量，要充分發(fā)揮跟蹤審計的優(yōu)勢，減少日后因核減工程量與建設(shè)單位發(fā)生矛盾的情況

 

 

　　建設(shè)項目竣工決算后，除按照傳統(tǒng)審計模式對建設(shè)項目的概算執(zhí)行、財務(wù)收支及竣工決算進行審計外，還要針對前面兩個階段審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行復(fù)查，對整改情況做出綜合評價。

 

　　基層審計機關(guān)參與跟蹤審計的幾點建議

 

　�。ㄒ唬┘哟笈嘤�(xùn)力度，提高基層審計人員專業(yè)水平。除了由上級審計機關(guān)定期組織專業(yè)知識培訓(xùn)外，還可以通過“以審代訓(xùn)”的方式，即由上級審計機關(guān)在跟蹤審計過程中邀請基層審計機關(guān)的業(yè)務(wù)骨干參與，使其熟悉了解項目建設(shè)審計過程中各個環(huán)節(jié)應(yīng)該關(guān)注的重點內(nèi)容，補充并更新基層審計人員的專業(yè)知識水平，從根本上提高基層審計機關(guān)的審計能力。

 

　　（二）從制度上保障基層審計機關(guān)參與跟蹤審計的獨立性�；鶎訉徲嫏C關(guān)作為當(dāng)?shù)卣�府的一個職能部門其審計的獨立性往往使人懷疑，尤其是在地方政府投資建設(shè)的項目中，為了避免跟蹤審計流于形式，可以采取上級審計機關(guān)授權(quán)審計或者交叉審計的方式，增強基層審計機關(guān)在跟蹤審計中的獨立性。