關(guān)鍵詞：水電廠；概預(yù)算；優(yōu)化 

　　對水電廠來講，概預(yù)算編制不單單是指財務(wù)預(yù)算，還包括水電廠正常生產(chǎn)經(jīng)營所涉及到的一系列活動而產(chǎn)生的預(yù)算，通過科學(xué)合理的概預(yù)算編制，一方面可以保證水電廠按計劃完成生產(chǎn)指標(biāo)，另一方面還可以促進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理。由于水電廠生產(chǎn)經(jīng)營模式區(qū)別于其他企業(yè)，因此在概預(yù)算編制上也有其獨特之處，但現(xiàn)實情況是與本企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營需要仍有一段距離。本文首先分析當(dāng)前水電廠的概預(yù)算編制中存在的問題，其次提出幾點針對性的解決措施，以期在今后的概預(yù)算編制中有所提高和進(jìn)步。 

　　一、水電廠概預(yù)算編制存在的問題 

　　1.編制水平低下 

　　概預(yù)算編制在水電廠生產(chǎn)經(jīng)營中占有不可忽視的地位，然而目前我國的水電廠在概預(yù)算編制中內(nèi)容計算模糊不清，編制水平低下等問題層出不窮。多數(shù)企業(yè)仍采用舊版ERP系統(tǒng)，相應(yīng)的預(yù)算管理模塊尚未上線，概預(yù)算編制缺乏信息化手段支持。在依靠手工進(jìn)行概預(yù)算管理模式下，各項數(shù)據(jù)散落在各個業(yè)務(wù)部門，企業(yè)缺少一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享信息平臺。有些企業(yè)每月財務(wù)部門將當(dāng)月的預(yù)算執(zhí)行情況上報至廠領(lǐng)導(dǎo)層，每季度召開經(jīng)營分析會，對預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析，但通常僅限于對財務(wù)數(shù)據(jù)的簡單對比，分析問題和解決問題的能力還有待提高。 

　　2.審查力度不高 

　　假設(shè)工程項目能夠按部就班的有序進(jìn)行，那么就有利于概預(yù)算編制的精確度，然而目前水電廠管理層審查的力度不高，往往出現(xiàn)未通過審批而擅自擴(kuò)大規(guī)模、違背管理程序避開概預(yù)算等情形，更有概預(yù)算后置于建設(shè)項目的情形，如此混亂的局面將加大水電廠的概預(yù)算編制的難度，難以保證其精確度，增加后期結(jié)算量，概預(yù)算編制的導(dǎo)向作用得不到充分發(fā)揮，造成資源浪費。 

　　3.編制細(xì)節(jié)問題 

　　一是單價確定有誤。水電廠生產(chǎn)經(jīng)營中所涉及到的材料種類繁多，且價格具有一定的波動性，給單價的確定造成了一定的困難，而有的編制人員對市場情況不能及時了解，就會使得預(yù)算出現(xiàn)偏差。二是定額套用有誤。一般來說，水電企業(yè)概預(yù)算定額與施工組織設(shè)計相互對應(yīng)、相互配套。然而，不同設(shè)計階段，所選用的定額也會有所不同。因此，在各階段定額不全情況下.難以保證定額套用的準(zhǔn)確性與一致性；另一方面，如果水利工程中采用不同的施工方法、不同的機(jī)械設(shè)備，概預(yù)算定額中就會出現(xiàn)不同的人工、機(jī)械消耗用量，就會得到不同的工程費用，這也是定額套用不準(zhǔn)確的一種表現(xiàn)。三是工程量計算有誤。工程量計算是否精準(zhǔn)直接影響到工程造價的最終結(jié)果，因此，工程量計算是否得當(dāng)直接影響著概預(yù)算計算正確與否。一般情況下，編制人員經(jīng)常根據(jù)水利工程施工設(shè)計圖紙計算圖紙工程量，再用圖紙工程量乘以相應(yīng)系數(shù)得到實際的工程量。但是，由于概預(yù)算編制中工程量與組織設(shè)計方案中所提供的設(shè)計工程量不相同，導(dǎo)致計算出現(xiàn)偏差。 

　　二、優(yōu)化水電廠概預(yù)算編制的有效措施 

　　1.完善概預(yù)算編制系統(tǒng)，科學(xué)編制。對水電企業(yè)概預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行更新和升級，增加預(yù)算管理模塊，結(jié)束手工預(yù)算的單一手段。一個強大的概預(yù)算管理信息系統(tǒng)，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享，使部門之間各個業(yè)務(wù)流程平滑連接，增加企業(yè)信息流通的及時性、準(zhǔn)確性和全面性，從而更好地為預(yù)算編制、執(zhí)行、控制提供必要信息，真正實現(xiàn)對預(yù)算的實時控制，動態(tài)分析調(diào)整，進(jìn)一步提高企業(yè)管理效率，提升績效。根據(jù)編制原則制定編制投資，依據(jù)編制原則制定施工及驗收的技術(shù)規(guī)范、施工圖，標(biāo)準(zhǔn)圖等，并做好初步設(shè)計和修正初步設(shè)計的預(yù)箅與概算；采用定額數(shù)據(jù)合理計算相關(guān)建設(shè)工程預(yù)箅定額與建設(shè)費用定額，制定基礎(chǔ)單價和其他費用的支出內(nèi)容與詳細(xì)的計算依據(jù)。 

　　2.規(guī)范概預(yù)算審批流程，明確責(zé)任。多年來各水電企業(yè)業(yè)已成才較為完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和制度，然而在執(zhí)行和落實方面仍存在一些不足之處，因此有必要對企業(yè)的預(yù)算項目進(jìn)行了徹底和全面的梳理，同時，按企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度，對預(yù)算項目的責(zé)任歸屬、審批流程和權(quán)限進(jìn)行了明確，設(shè)置和優(yōu)化審批流程和權(quán)限，劃清工作邊界，明確各部門的職責(zé)，規(guī)范管理行為。預(yù)算管理模塊的實施應(yīng)該也有助于部門責(zé)職的劃分，系統(tǒng)將標(biāo)準(zhǔn)流程和部門職責(zé)等都固化于軟件程序中，可以大大提高了業(yè)務(wù)部門參與概預(yù)算的積極性，也能增加業(yè)務(wù)人員對概預(yù)算的認(rèn)識程度。 

　　3.強化概預(yù)算剛性約束，加強控制。作為企業(yè)來說，對于概預(yù)算編制應(yīng)嚴(yán)肅對待，不得隨意調(diào)整；當(dāng)出現(xiàn)因市場經(jīng)營環(huán)境、監(jiān)管政策等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)和假設(shè)產(chǎn)生重要變化，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的預(yù)算審批程序申請調(diào)整預(yù)算。不僅要制定年度概預(yù)算，還要具體到每個月份，同時要做到事情控制，即在對上個月概預(yù)算執(zhí)行情況與年度概預(yù)算進(jìn)行分析后制定下一個月的概預(yù)算。預(yù)算管理部門要加強與各執(zhí)行部門的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題；建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項應(yīng)急分析制度，并將預(yù)算分析的對象，橫向分解到各業(yè)務(wù)流程，縱向深化到各預(yù)算責(zé)任中心，以提高分析的針對性和實效性；對于重大預(yù)算執(zhí)行差異展開審慎的分析調(diào)查，認(rèn)真查明原因，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 

　　4.重視概預(yù)算績效考評，促進(jìn)發(fā)展。通過對概預(yù)算工作的績效考核，能夠極大的提高其效率。水電廠的概預(yù)算考核不能局限于固定的經(jīng)驗，而是將動態(tài)考核和綜合考核、定量考核與定性考核結(jié)合起來，確保公平和公正。同時為提高業(yè)務(wù)部門對概預(yù)算的重視程度，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，更好地引導(dǎo)和激勵部門工作，真正實現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項目標(biāo)。 

　　綜上所述，水電廠的概預(yù)算編制仍需要經(jīng)歷漫長的一步步完善的過程，本文從概預(yù)算編制工作實際出發(fā)，簡要分析了幾點關(guān)于概預(yù)算編制的優(yōu)化措施，對水電企業(yè)來說，做好概預(yù)算編制工作，能夠保證各項工作的有序進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。 

　　參考文獻(xiàn)： 

　　[1]莫渝.構(gòu)建以風(fēng)險管理為主導(dǎo)的電力財務(wù)預(yù)算[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（14）. 

　　[2]費亮.電力企業(yè)如何控制工程項目超概預(yù)算[J].經(jīng)營管理者，2011（02）.