關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程簽證；管控

　　審計(jì)中常見的簽證問題表現(xiàn)形式歸納為以下幾類：

　　(一)違背客觀規(guī)律，建設(shè)“三邊”工程

　　直接導(dǎo)致的后果是施工圖設(shè)計(jì)深度不夠，邊設(shè)計(jì)，邊修改，導(dǎo)致大量的返工或怠工補(bǔ)償，其建設(shè)方在立項(xiàng)后擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更換材料檔次等行為普遍發(fā)生，個(gè)別項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更單比施工圖紙還多，最終竣工時(shí)所建項(xiàng)目與施工圖紙比較，面目全非，工程造價(jià)更是突飛猛進(jìn)，個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算資金甚至不足結(jié)算價(jià)款的50%。

　　(二)朝令夕改，變更隨意

　　建設(shè)方缺少工程管理經(jīng)驗(yàn)和造價(jià)控制意識，對施工前的方案缺乏論證意識，依賴項(xiàng)目建成后現(xiàn)場視查時(shí)方去更正形成的大量簽證損失，該類問題在園林和裝修項(xiàng)目中發(fā)生的尤其普遍，如審計(jì)中某園林項(xiàng)目與設(shè)計(jì)相比，品種規(guī)格更換近80%。

　　(三)簽證手續(xù)不及時(shí)，“口頭指令”過多

　　當(dāng)變更發(fā)生時(shí)，雙方只是口頭約定，事后補(bǔ)辦，甚至有些在竣工后結(jié)算審核過程中還在補(bǔ)辦，該類簽證往往由于時(shí)過境遷、難以查證、現(xiàn)場管理人員調(diào)整等原因引起糾紛或激發(fā)矛盾，在成千上百份簽證面前經(jīng)常發(fā)生同一或類似工程內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象，對簽證的真實(shí)性難以考究，而且極容易給腐敗分子以可乘之機(jī)而滋生不正之風(fēng)。

　　(四)專業(yè)水平限制產(chǎn)生“過失簽證”

　　過失簽證是指由于業(yè)主代表或管理人員重大誤解而形成的簽證。個(gè)別代表在工作中缺乏敬業(yè)精神，不去認(rèn)真調(diào)查和了解事情的來龍去脈，對簽證工作不負(fù)責(zé)任或缺少專業(yè)能力，從而造成過失簽證。該類簽證往往其簽署內(nèi)容與實(shí)際不符而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，在審計(jì)后期也由于簽署人員“理解問題”和“面子問題”造成推翻困難。

　　(五)利益鏈條導(dǎo)致惡意簽證

　　惡意簽證是指業(yè)主代表受個(gè)人或部門利益趨勢與承包商代表相互串通而簽訂的簽證。實(shí)踐中由于業(yè)主單位很難提供證據(jù)證明惡意行為的存在，故法院一般是認(rèn)可惡意簽證的效力的，并且該類簽證是主觀形成，又是有備而來，甚至接受過專業(yè)指導(dǎo)，所以表現(xiàn)形式更加隱蔽，發(fā)現(xiàn)的幾率小或者后期取證困難合并建設(shè)各方的聯(lián)手抵制，對造價(jià)影響大，對審計(jì)質(zhì)量更是嚴(yán)峻考驗(yàn)。

　　針對以上問題，筆者認(rèn)為簽證管控應(yīng)把握好以下六個(gè)原則：

　　(一)圖文并茂，準(zhǔn)確完整

　　工程量簽證內(nèi)容必須表達(dá)完整、準(zhǔn)確，對于文字表達(dá)不清晰的，盡可能要附注詳圖或照片，如現(xiàn)場房屋拆除工程量的計(jì)算，很難用語言表達(dá)，況且事過境遷，將來審計(jì)時(shí)對工程量一旦產(chǎn)生懷疑，難以查證，當(dāng)事人也難以用口頭解釋讓人信服，對此類簽證除文字表述外，尚應(yīng)附圖紙和當(dāng)時(shí)照片作為備查附件。

　　(二)忠于合同，實(shí)事求是

　　審計(jì)中會發(fā)現(xiàn)很多簽證其內(nèi)容與合同約定條款產(chǎn)生矛盾，甚至一紙簽證將合同本意完全改變的情況，也是低價(jià)中標(biāo)高價(jià)結(jié)算的重要成因，如施工合同中某企業(yè)中標(biāo)后施工合同明確施工范圍為圖紙范圍內(nèi)的土建、裝修等全部內(nèi)容，合同也明確約定了計(jì)價(jià)的原則，但后期建設(shè)方、施工方通過三方補(bǔ)充簽證或協(xié)議的形式對裝修部分肢解分包將其計(jì)價(jià)原則徹底改變，導(dǎo)致造價(jià)大量提高，或者合同中對零工單價(jià)本有明確單價(jià)，但簽證中卻更改了單價(jià)或者執(zhí)行合同單價(jià)情況下私下雙方將人工數(shù)量增加。工程簽證權(quán)限人員必須熟悉掌握合同精神，對簽證內(nèi)容不得做出有背合同的約定，簽證只需對發(fā)生事件進(jìn)行真實(shí)描述，不宜對價(jià)款進(jìn)行認(rèn)定。

　　(三)公平公正，及時(shí)處理

　　現(xiàn)場簽證內(nèi)容往往事后難以查證，因此對建設(shè)各方而言，都應(yīng)尊重事實(shí)，施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)報(bào)請，監(jiān)理及建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)核實(shí)關(guān)做好記錄，完善手續(xù)，以免由于時(shí)過境遷而引起不必要的糾紛，且可避免現(xiàn)場簽證日期與實(shí)際情況不符導(dǎo)致審計(jì)人員產(chǎn)生疑問的情況。 簽證的后期補(bǔ)辦和長期反復(fù)磋商本身也是可能產(chǎn)生腐敗的根源。

　　(四)多方備存，杜絕重復(fù)

　　在辦理簽證時(shí)，必須注意簽證單上的內(nèi)容與合同承諾、設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)算定額、費(fèi)用定額、預(yù)算定額計(jì)價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)等所包含的內(nèi)容是否有重復(fù)，對重復(fù)項(xiàng)目內(nèi)容不得再辦理簽證，同時(shí)建設(shè)方、監(jiān)理方簽證的同時(shí)一定留存一份備查，防止部分施工企業(yè)有漏洞可鉆，對同一內(nèi)容在不同簽證上進(jìn)行描述，或者在建設(shè)方、監(jiān)理方全部簽完后在簽證空白處另行添加內(nèi)容，或者借用高科技仿制簽證，建設(shè)方、監(jiān)理方等在簽字同時(shí)必須自行保存一份，結(jié)算審計(jì)時(shí)，只有各方共有的簽證方可作為結(jié)算依據(jù)。

　　(五)意見明確，表述詳細(xì)

　　如對現(xiàn)場拆除類簽證(多是障礙物拆除和措施性工程)，施工企業(yè)一般刻意表達(dá)含糊，如多數(shù)建設(shè)方僅簽上名字或“同意”簽名，將來結(jié)算時(shí)就會產(chǎn)生很大問題，如房屋拆除門窗、管道、鋼筋、設(shè)備的回收處理情況等必須注明回收單位，并由回收單位出具證明。僅簽名而不表達(dá)意見只能代表閱過，而無處理解決方案，會導(dǎo)致結(jié)算時(shí)大量的扯皮和證據(jù)的缺失。

　　(六)把握重點(diǎn)，授權(quán)適度

　　為了加強(qiáng)管理，嚴(yán)格控制投資，在合同中明確約定簽證的生效條件和不同人員簽署權(quán)限至關(guān)重要，如普通小額簽證，可由監(jiān)理人員與甲方工程施工人員現(xiàn)場核實(shí)，金額較大簽證尚應(yīng)有造價(jià)人員參與，超出一定額度簽證或后期補(bǔ)辦簽證必須由公司領(lǐng)導(dǎo)核簽等，同時(shí)后期難以查證真?zhèn)蔚暮炞C尚應(yīng)保存現(xiàn)場測量核實(shí)的影響資料和照片等作為補(bǔ)充。