預(yù)算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于各經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，自始至終地將各責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠達(dá)到落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、監(jiān)控公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、提供業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估基準(zhǔn)等目的。

一、 預(yù)算編制內(nèi)容要全面

1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算：經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)目標(biāo)利潤(rùn)、成本、費(fèi)用及其構(gòu)成要素的財(cái)務(wù)安排，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制編制。預(yù)算編制首先從經(jīng)營(yíng)預(yù)算開始，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)部控制成本費(fèi)用的基本依據(jù)。主要包括圍繞利潤(rùn)表項(xiàng)目的各項(xiàng)輔助性預(yù)算。具體包括：工程量預(yù)算、收入預(yù)算、項(xiàng)目利潤(rùn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、施工成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、回款預(yù)算、期末存貨預(yù)算等。

2、資本性收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)公司由于投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財(cái)務(wù)安排。一般資本性投資和公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，金額比較大，投資時(shí)間比較長(zhǎng)，需提前單獨(dú)論證和審批，審批通過(guò)后財(cái)務(wù)部將其納入年度預(yù)算。一般包括固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、項(xiàng)目投資預(yù)算等。

3、專項(xiàng)預(yù)算：專項(xiàng)預(yù)算反映公司由于特定活動(dòng)而產(chǎn)生的支出和收益的財(cái)務(wù)安排，是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性收支預(yù)算的一部分。主要針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一些個(gè)性化比較強(qiáng)的活動(dòng)，通過(guò)逐個(gè)分解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成要素方式編制的預(yù)算。財(cái)務(wù)部根據(jù)核算時(shí)專項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用歸屬類別，在編制損益預(yù)算、資本性收支預(yù)算時(shí)納入具體的支出項(xiàng)目。一般包括調(diào)研預(yù)算、非常規(guī)市場(chǎng)活動(dòng)預(yù)算等。

二、預(yù)算管理組織體系要健全

全面預(yù)算管理涉及全局，本身就是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要健全預(yù)算管理組織，理清各級(jí)管理責(zé)任主體的職能和責(zé)任。預(yù)算組織體系主要包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

1、公司應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，一般由股東大會(huì)或者董事會(huì)擔(dān)任，負(fù)責(zé)制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定并審議預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，審議審批預(yù)算編制方案等。

2、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)由公司管理高層人員組成，財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，督促完成預(yù)算目標(biāo)。

三、預(yù)算目標(biāo)編制要科學(xué)

1.要科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，要結(jié)合公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，從當(dāng)期看預(yù)算目標(biāo)要突出關(guān)鍵指標(biāo)，相互協(xié)調(diào)，同時(shí)考慮動(dòng)態(tài)因素。

2.提高預(yù)算編制前瞻性，充分考慮未來(lái)各種可能，提高編制假設(shè)前提預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

3.預(yù)算編制流程化，預(yù)算編制采取財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)、全員參與的方式，為提高編制準(zhǔn)確性，可由財(cái)務(wù)部門制定一系列預(yù)算編制表格，各責(zé)任中心按照表格填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，最終由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總、平衡，形成公司預(yù)算方案。

四、預(yù)算過(guò)程控制要嚴(yán)格

1、一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要以預(yù)算作為約束條件：全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即在公司內(nèi)部具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整。

1.1公司領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不得隨意突破預(yù)算、不違反程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

1.2規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，形成一套完整的預(yù)算調(diào)整流程，明確審批人的權(quán)限，發(fā)生預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)時(shí)嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批。

2、加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程控制與分析

2.1建立預(yù)算分析制度，各級(jí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況分析表，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)定期召開預(yù)算分析會(huì)議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并提出具體改進(jìn)建議和措施，反饋預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

2.2建立預(yù)算臺(tái)賬管理制度，并指派專人進(jìn)行臺(tái)賬登記管理，適時(shí)、詳細(xì)登記預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)，為預(yù)算執(zhí)行分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)�！�

五、預(yù)算考核要公開、公平、公正

將預(yù)算執(zhí)行情況與相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。

1.制定預(yù)算考核辦法，根據(jù)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考核，使各級(jí)管理人員和員工的切身利益同預(yù)算執(zhí)行緊密結(jié)合。

2.合理設(shè)計(jì)考核方案，形成科學(xué)的指標(biāo)考核體系，利潤(rùn)、現(xiàn)金流等質(zhì)量性指標(biāo)要偏重結(jié)果導(dǎo)向，預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算管理有效性，要偏重行為評(píng)估，各項(xiàng)指標(biāo)之間要保持合理權(quán)重。

3.績(jī)效考核要按照一定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行，比如季度、半年度或者年度，并進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

4.注重歸因分析，排除預(yù)算編制水分，分清可控與不可控、主觀與客觀、內(nèi)部與外部因素影響，保障考核結(jié)果的公平性。

5.建立預(yù)算考核評(píng)比、通報(bào)制度，營(yíng)造預(yù)算執(zhí)行氛圍。