水利工程管理單位預算管理

摘要：如何做好預算管理以及預算質(zhì)量水平的高低，直接關(guān)系到水利工程管理單位的社會效益，關(guān)系到單位整體目標能否實現(xiàn)。在我國新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，水利工程管理單位要想提高社會效益，就必須在水利工程運行與維護過程中，以盡量少的資源消耗，來降低運行維護成本，并把影響運行維護成本的各項經(jīng)費支出控制在年度預算范圍之內(nèi)。加強部門預算管理，合理降低水利工程運行維護成本，是保證收支平衡的重要手段，對于提高管理水平和服務水平，提高內(nèi)部控制能力以及更好地執(zhí)行內(nèi)部控制績效評價都具有一定的促進作用。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，水利工程管理單位的預算管理工作也在不斷完善。但受各種因素的影響，基層單位在預算編制、預算執(zhí)行與監(jiān)督方面還存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：預算管理體制不健全、預算編制不合理、預算執(zhí)行力度不強、預算執(zhí)行效果較差、預算人員水平偏低等。為此，筆者結(jié)合自身預算管理經(jīng)驗，有針對性地提出改進建議和對策，具體包括：健全預算管理體制、增強預算編制的合理性、加大預算執(zhí)行力度、建立健全預算執(zhí)行考核制度、增強財會人員業(yè)務能力等。期望本研究能為基層水利工程管理單位的預算管理起到借鑒作用。 

　　關(guān)鍵詞：水利工程管理單位；預算管理；預算編制；預算執(zhí)行 

　　一、水利工程管理單位預算管理的內(nèi)涵與必要性分析 

　�。ㄒ唬┧�利工程管理單位預算管理的內(nèi)涵 

　　1. 部門預算管理概述 

　　部門預算是指政府部門依據(jù)國家有關(guān)預算管理規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時期履行職能的需要，從基層預算單位開始逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民代表大會依法批準的部門綜合財務收支計劃。部門預算實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理。 

　　2. 編制規(guī)程 

　　部門預算編制采用自下而上的匯總方式，從基層預算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預算單位。編制程序及主要任務可以分為以下五個階段：（1）準備階段。對上一年度預算批復項目進行清理，收集、分析、論證預算基礎資料等前期準備工作。（2）“一上”階段。由中央部門提出下一年度預算建議數(shù)。（3）“一下”階段。落實財政部下達的各部門預算指標的控制數(shù)。（4）“二上”階段。形成下一年度的中央預算和各部門預算草案。（5）“二下”階段。以法律文件的形式逐級批復下達下一年度預算通知。 

　　3. 編制環(huán)節(jié) 

　　水工程管理單位的部門預算是依據(jù)國家預算管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位履行職能所需，編制的部門綜合財務收支計劃。水利工程管理單位的預算管理是一個持續(xù)改進的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的編制、匯總和審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)，要及時分析預算執(zhí)行情況，反饋預算執(zhí)行進度和執(zhí)行差異，促進單位預算目標的實現(xiàn)。三是預算考核，單位通過定期或動態(tài)的預算考核，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時采取各種措施，為單位預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。 

　　（二）水利工程管理單位加強預算管理的必要性分析 

　　隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，財政收支形式發(fā)生了重大變化。從支出看，當前我國正處于全面深化改革的關(guān)鍵時期，各項支出要求不斷增加。這就要求各部門要充分認識預算管理在經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用。受我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境的影響，上級主管部門對水利工程管理單位的要求越來越高，水利工程管理單位面臨的壓力也在不斷增加�，F(xiàn)階段，水利工程管理單位主要的職能包括防汛、供應城市用水、生態(tài)涵養(yǎng)保護、水環(huán)境管理、水資源保�o、水利工程運行與維護等公益性事業(yè)。加強水利工程管理單位預算管理，合理降低水利工程運行維護成本，是保證收支平衡的重要手段，對于提高管理水平和服務水平，提高內(nèi)部控制能力以及更好地執(zhí)行內(nèi)部控制績效評價都具有一定的促進作用。 

　　二、水利工程管理單位在預算管理中存在的問題 

　　隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和新修訂的《預算法》的相繼實施，以及水利工程管理單位財務管理制度的改革，上級單位對部門預算管理的要求不斷提高，對預算的編制、執(zhí)行、考核的關(guān)注度也越來越高，預算管理的作用日益凸顯。筆者根據(jù)工作實際，發(fā)現(xiàn)水利工程管理單位在預算管理中存在以下幾個方面的問題。 

　�。ㄒ唬╊A算管理體制不健全 

　　第一，預算管理水平在很大程度上決定著預算管理的效果，水利工程管理單位整體預算水平不高，導致預算管理效果不佳。內(nèi)部分工和機構(gòu)設置不合理，沒有為預算管理提供必要的人員保障和技術(shù)支持，難以形成全面預算的管理理念。預算管理在單位內(nèi)部沒有做到全員參與，甚至相關(guān)部門都認為預算只是財務部門的業(yè)務范圍，與本部門關(guān)系不大，而財務部門也沒有經(jīng)過深入調(diào)查研究，只是根據(jù)業(yè)務部門上報的經(jīng)費支出數(shù)據(jù)進行匯總，各個部門之間缺乏必要的溝通，導致預算執(zhí)行速度偏快或偏慢。 

　　第二，很多水利工程管理單位未設立單獨的預算管理部門，基本上是由財務部門兼任，從而導致預算管理人員的分散化和臨時性，使得預算管理組織松散，響應能力較差，在預算執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)問題，就會相互推諉扯皮，沒人承擔責任。 

　　第三，有些水利工程管理單位雖然成立了預算管理委員會，但沒有形成一個真正的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督機制。預算的絕大部分工作是由財務部門完成的，財務部門既是預算編制主體，又是預算執(zhí)行和分析主體，這種情況顯然欠缺制衡力。 

　�。ǘ�）預算編制不合理 

　　第一，水利工程管理單位預算編制過程短，時間緊，準備不充分，導致年度預算編制不合理，不符合單位實際，使現(xiàn)有的預算方案落實不到位。目前大部分單位采用的還是增量預算的編制方法，以上一年度的預算為起點，根據(jù)預計的單位變化情況，相應的調(diào)整上一年的預算數(shù)據(jù)而確定本年度的預算規(guī)模，追求的是預算規(guī)模的逐年增大，而忽視了履行基本職能實際需要情況，往往使實際收支執(zhí)行情況與預算產(chǎn)生比較大的差異，造成預算松弛和資源的浪費。 

　　第二，在預算編制過程中，對各個業(yè)務部門和各個工程項目的具體情況和單位工作的整體規(guī)劃沒有充分地考慮，項目預算編制粗糙，沒有經(jīng)過充分論證，往往為了追趕進度，在下半年臨時追加或調(diào)整預算，出現(xiàn)重復建設或重復購置設備的現(xiàn)象，忽略了預算編制的合理性和科學性。 　　

    （三）預算執(zhí)行力度不強 

　　第一，一些水利工程管理單位預算工作重編制、輕執(zhí)行，把工作重點放在了預算編制上，而輕視了預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和檢查。預算執(zhí)行的獎懲不清晰、制度不完善，預算約束不嚴格。如：預算考核僅有考核制度，沒有相應的獎懲措施，缺乏激勵機制，或者對預算執(zhí)行結(jié)果沒有進行考評。進行了考評的單位往往也只注重財務指標，忽視了可以體現(xiàn)單位發(fā)展目標的非財務指標，嚴重地影響了預算執(zhí)行效果。 

　　第二，一些水利工程管理單位預算管理缺乏剛性，對預算資金的分配和使用關(guān)注度很高，沒有仔細審核資金支出的合理性，致使預算執(zhí)行不力，預算管理流于形式。如：對于預算內(nèi)的資金支付，沒有執(zhí)行授權(quán)審批程序；對于預算外的項目支出，沒有按照預算管理制度的規(guī)定，按程序?qū)徟�支付，嚴重地降低了資金使用的效率和效果。 

　　第三，多數(shù)水利工程管理單位尚未建立完整的預算信息系統(tǒng)。首先，預算管理軟件不成熟，預算流程處于靜止狀態(tài)；其次，缺乏可以共享的數(shù)據(jù)平臺，在預算的編制、審批、下達等流程中，各個業(yè)務部門溝通受阻，協(xié)調(diào)不暢；最后，數(shù)據(jù)缺乏細化，分析不到位，與其他業(yè)務銜接不當，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 

　�。ㄋ模╊A算執(zhí)行效果較差 

　　目前，對于資產(chǎn)類購置已基本采取政府采購的方式，如果資產(chǎn)購置預算不全面，在實際執(zhí)行中經(jīng)常會出現(xiàn)購置的資產(chǎn)參數(shù)與實際需求存在偏差，造成財政資金的浪費流失和政府采購執(zhí)行難。根據(jù)目前調(diào)查的情況，項目預算執(zhí)行問題比較突出，由于缺乏前期的可行性分析及研究，預算單位很多準備工作不到位、手續(xù)不健全，一旦財政資金下達要求實施時，就會出現(xiàn)項目實施不暢、資金支付進度緩慢、預算資金差異較大等問題，甚至還需要財政追加預算或者調(diào)整預算，造成不必要的人力、財力浪費損失。 

　�。ㄎ澹╊A算人員水平待提升 

　　一部分事業(yè)單位財務預算管理人員的業(yè)務能力亟待提高，這主要表現(xiàn)在這一部分人缺乏專業(yè)的財務教育與訓練，專業(yè)技能普遍不高。同時，一些事業(yè)單位財務管理部門中還存在不符合財務規(guī)定的兼崗現(xiàn)象，一些不相容崗位沒有進行合理的分離。 

　　三、水利工程管理單位全面預算管理的對策建議 

　�。ㄒ唬┙∪�預算管理體制 

　　第一，水利工程管理單位應當設立專門的預算管理機構(gòu)，如預算管理工作領(lǐng)導小組，成員由主管領(lǐng)導以及各科室負責人組成，指導單位的預算管理工作。預算管理工作領(lǐng)導小組是單位的最高管理部門，下設預算管理辦公室，作為預算管理的日常工作機構(gòu)，由預算管理工作領(lǐng)導小組直接領(lǐng)導，負責預算的編制、報告、執(zhí)行、考核和日常監(jiān)控。使領(lǐng)導到職工都能充分認識預算管理工作的重要性，營造全員參與預算管理的良好環(huán)境，促進預算管理工作的有效實施。 

　　第二，加強各個職能部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，使各個部門之間相互溝通自己的計劃和需要，并及時正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的影響，確保各個業(yè)務部門之間在預算編制、預算執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)都能夠很好地配合，保證整個水利工程管理單位預算管理體系的完整和相互銜接。 

　　（二）增強預算編制的合理性 

　　第一，預算管理部門應及時做好相關(guān)信息資料的收集和整理工作，并�M行深入分析，歸類匯總，經(jīng)過充分論證、科學研究，形成完整的單位決策信息。根據(jù)單位正常運轉(zhuǎn)需要修改、加以完善，使預算編制更加合理，符合單位工作實際。落實各業(yè)務部門在預算編制中的責任，正確把握預算編制政策，確保預算編制的合規(guī)性。編制預算應當以當年預算執(zhí)行情況為基礎，根據(jù)各個業(yè)務部門制定的下一年度工作計劃，對各項收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行預計和測算，使預算編制工作盡可能細化。財務部門要對各業(yè)務部門提交的預算申報數(shù)據(jù)進行審核，審核業(yè)務部門對預算建議數(shù)的測算是否符合規(guī)定標準，是否符合政策要求，保證預算編制的合理性。 

　　第二，改進預算管理和控制，根據(jù)單位職能和事業(yè)發(fā)展實際需要，結(jié)合單位近幾年收支總體情況，預測單位未來收支情況，合理制定單位中期規(guī)劃。比如以三年為一個周期，以規(guī)范的項目庫管理為基礎，提前梳理未來三年單位發(fā)展計劃項目和運行保證資金需求，采用滾動預算的方法，逐年更新滾動管理，使預算管理在編制方法上更加科學合理。 

　�。ㄈ�）增強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度 

　　第一，預算考核是預算管理的重要一環(huán)，水利工程管理單位應當建立績效評價與預算執(zhí)行考核獎懲制度，將薪酬與預算考核聯(lián)系在一起，對所有預算執(zhí)行的業(yè)務單位和個人進行考核，本著公開、公平、公正的原則，按照每個部門預算的執(zhí)行情況和工程項目完成情況實行公開獎懲，做到獎懲分明，促進單位實現(xiàn)預算管理目標。 

　　第二，水利工程管理單位應當加強對預算執(zhí)行的管理。明確預算執(zhí)行審批權(quán)限和審批要求，及時向管理層和各預算執(zhí)行單位報告、反饋預算執(zhí)行情況，落實預算執(zhí)行責任制，剛?cè)岵�濟，嚴格預算執(zhí)行。財會部門在收到財政部門批復的年度預算指標后，應當在本單位年度預算總額控制范圍內(nèi)，依據(jù)明確的指標分解方式，及時細化并將指標逐層分解，橫向落實到各個部門、各個環(huán)節(jié)，縱向落實到每個崗位，形成全覆蓋的預算執(zhí)行責任體系。同時，將年度預算細分到每季、每月，實施分期控制預算。此外，單位還應加強預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，實施滾動預算，使預算更加切合單位實際情況，與單位的日常管理緊密銜接，促進單位年度預算目標的實現(xiàn)。 

　　第三，水利工程管理單位應當加強預算管理信息化建設，充分利用科技手段，建立預算執(zhí)行動態(tài)機制的技術(shù)平臺，實現(xiàn)部門之間的網(wǎng)絡化管理，加快預算信息的反饋速度，增強預算執(zhí)行的時效性和準確性，全面提高預算執(zhí)行效率。 

　�。ㄋ模┘訌婎A算管理的全面實施 

　　資產(chǎn)購置預算編制要根據(jù)單位配置標準以及單位存量資產(chǎn)實際情況確定政府采購預算，提前做好計劃，避免因盲目、隨意購置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)閑置，導致財政資金浪費。重視項目預算編制，要對業(yè)務部門申報的項目從技術(shù)、成本費用、社會效益等方面進行測算分析和詳細論證，根據(jù)單位實際情況召開項目論證會，細化項目支出科目，將符合條件的項目納入單位項目庫。結(jié)合單位特點，按照“輕重緩急”的原則，將項目排序后上報。 

　�。ㄎ澹┰鰪娯攧杖藛T的業(yè)務能力 

　　因為預算編制與執(zhí)行均需本單位的財務人員進行操作，其業(yè)務素質(zhì)之高低將直接關(guān)系到本單位預算管理能力之高低。為此，要有針對性地定期組織單位預算管理人員參加專業(yè)知識培訓，從而提高其業(yè)務素質(zhì)，促使其更加規(guī)范地進行業(yè)務操作；單位財務人員還應強化自身溝通能力，從而讓更多的工作人員了解到預算管理的重要性。同時，單位還應結(jié)合實際，騰出人手專門從事全面預算管理工作，充分體現(xiàn)資本預算和財務預算手段相結(jié)合的財務計劃。加大對各個業(yè)務部門預算執(zhí)行情況的管理和考核以及獎罰兌現(xiàn)工作，使單位預算管理工作真正實現(xiàn)規(guī)范化和精細化。建立起考核與獎懲機制，從而更好地提升財務人員執(zhí)行預算的能力。 

　　四、結(jié)語 

　　水利工程管理單位應不斷提升本單位的預算管理水平，加強預算績效管理、強化水利建設基金的事前、事中監(jiān)控，事后跟蹤問效。作為一名基層水利工程管理單位的財務人員，多年的工作實踐證明，要做好預算管理工作，必須從點滴做起，認真對待每一天，用心做好每件事。隨著我國預算管理制度改革的不斷深入，水利工程管理單位的預算管理工作一定會更加完善。 

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